税务总局：案例+关键词，助你用好小微企业所得税优惠

近日，国家税务总局所得税司结合案例，为纳税人整理总结了享受小型微利企业所得税优惠政策的实操关键点，帮助纳税人更好地理解和应用《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

除从事国家非限制和禁止行业这个条件外，小型微利企业的判定标准可以概括为“335”，即企业同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

需要说明的是，无论是查账征收企业还是核定征收企业，只要符合上述条件，都可以判定为小型微利企业，享受相关优惠政策。

财税〔2019〕13号文件规定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财税〔2019〕13号文件规定，汇算清缴时，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式为：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

从2019年开始，小型微利企业办理企业所得税预缴时，从业人数和资产总额指标应比照“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值。

为减轻企业计算和填报负担，金税三期系统和电子税务局系统已经实现了“自动识别、自动计算、自动成表”功能。

自动识别指系统将根据企业申报信息，自动识别其是否符合小型微利企业条件；自动计算指系统将根据一定的计算规则，自动计算出小型微利企业的减免税额；自动成表指系统将根据企业的填报、识别、计算情况，自动填写相关申报表。也就是说，如果企业采用电子申报方式进行申报，完全不用自行计算各项指标并进行判断，征管系统将帮助企业自动完成条件识别、税额计算和填报全过程，既便捷，又准确。

“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，填报情况直接关系着小型微利企业判断结果是否准确。对于查账征收企业和核定应税所得率的企业，需要填写本企业本次纳税申报所属期间所在季度的相关信息。

自2018年起，国家税务总局已经全面取消了企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，只要填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。也就是说，小型微利企业享受优惠政策时，除了完成法定的纳税申报外，无须进行任何其他操作。